A-Level 會計(jì) | Accruals and prepayments—應(yīng)付和預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整

1、大家都知道會計(jì)記賬有一個很重要的概念就是accrual basis, 中文稱“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。意思是說對于一個時(shí)期內(nèi)的收入和支出的記錄是按照實(shí)際產(chǎn)生的金額記賬，而不是現(xiàn)金支付的金額。當(dāng)兩者不相等的時(shí)候，例如對某項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金支付金額大于產(chǎn)生的金額，未支付的部分就是accrual expenses-- 應(yīng)付費(fèi)用。相反的情況就是提前預(yù)付了下一時(shí)期的費(fèi)用，即prepayments. 因此，在做報(bào)表之前，需要把每個費(fèi)用和收入類型的賬戶去做調(diào)整，計(jì)算出這個時(shí)期內(nèi)應(yīng)該計(jì)入損益表中的金額，這樣才能算出正確的利潤。課本中這一章節(jié)的內(nèi)容主要針對的是費(fèi)用賬戶的調(diào)整。

2、以課本上電賬戶為例：

我們可以看到Debit side記錄了今年電費(fèi)的現(xiàn)金支出是$900,credit side記錄轉(zhuǎn)移到損益表中實(shí)際產(chǎn)生的電費(fèi)是$1030，未支付的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一年中balance b/d就是accrual expenses應(yīng)付費(fèi)用，年末的資產(chǎn)負(fù)債表上$130就會顯示在current-liability中。如果是余額在左邊，就代表對下一年的預(yù)付款，資產(chǎn)負(fù)債表上顯示為current-asset。如果沒有余額，那就是支付的現(xiàn)金等于實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用。

3、這一章節(jié)的內(nèi)容在CIE會計(jì)考試的選擇題中比較常見，也可以在paper2中作為一個已知條件和做報(bào)表的題目一起考察。下面我們來看2道選擇題。
選擇題1：
已知企業(yè)現(xiàn)金支付的廣告費(fèi)用是$5750，其中包含了$500的預(yù)付款，那么調(diào)整后，廣告費(fèi)用比實(shí)際支付的金額減少$500，利潤增加$500, 同時(shí)這筆金額會顯示為current-asset中,因此net current assets增加。
答案：D （w16_11）
選擇題2： 這一題稍微復(fù)雜一些，首先要明白表格中每一個數(shù)字，分別是年初預(yù)付今年的租金$1250, 年初應(yīng)付開支（rates即開支/花費(fèi)）$1380，實(shí)際的租金和開支是$8750，年末預(yù)付下一年的租金$1104,應(yīng)付而未付的開支$1000,問題是今年現(xiàn)金支付的金額是多少。這種題目可以通過一個T型賬戶把已知條件列出來，根據(jù)賬戶平衡去計(jì)算。 amount paid = 1380+8750+1104-1250-1000=$8984
答案：D （S16_12）